Résidence fiscale au Royaume-Uni
Dernière mise à jour
Le système de résidence le plus mécanique au monde. Il compte vos minuits, les croise avec vos liens et tranche la résidence à partir d'un tableau. Votre limite personnelle peut être de 16 jours, ou de 182.
En bref · Royaume-Uni
- Impôt sur le revenu 20–45 %
- Test de résidence SRT · 16–183 jours
- Comment un jour compte Règle de minuit
- Non-résidence temporaire 5 ans
- TVA 20 %
- Réseau conventionnel 130+ conventions · CRS
Pourquoi c'est crucial maintenant
Le test de résidence le plus mécanique au monde, au moment de son plus grand exode.
Le Statutory Residence Test transforme la résidence en arithmétique : minuits comptés, liens additionnés, réponse lue dans un tableau. Et depuis la fin du régime non-dom en avril 2025, la plus grande vague de départs à forte valeur depuis des décennies doit désormais prouver, année après année, qu'elle reste sous sa limite de jours.
- Taux marginal
45 % d'impôt
Progressif de 20 % à 40 %, avec un taux additionnel supérieur de 45 % au-delà de 125 140 £. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial. L'Écosse fixe ses propres tranches.
- L'exode
Non-dom aboli
La remittance basis a pris fin le 6 avril 2025. Des milliers de non-doms et de hauts revenus partent, chacun devenant un « leaver » qui doit surveiller ses jours UK pendant des années.
- Conventions
130+ conventions
L'un des plus vastes réseaux de conventions de non double imposition au monde, plus l'échange automatique CRS. Le HMRC reçoit automatiquement les données des comptes financiers étrangers.
- Le test
16 à 182 jours
Il n'y a pas de chiffre unique. Votre limite de jours dépend de vos liens : un leaver ayant quatre liens est résident dès 16 jours ; avec un seul lien, pas avant 121.
- Le piège
Queue de 5 ans
La non-résidence temporaire rattrape les plus-values si vous revenez dans un délai de 5 ans. Un leaver doit compter ses jours de façon cohérente pendant au moins cinq années fiscales entières.
- Nouveau régime
FIG sur 4 ans
Les arrivants après 10+ ans à l'étranger obtiennent 0 % sur les revenus et plus-values étrangers pendant 4 ans, au prix de leur personal allowance et de leur abattement de CGT.
Le test
Le Statutory Residence Test, en trois niveaux
Le SRT (Finance Act 2013, Schedule 45) s'applique à chaque année fiscale, du 6 avril au 5 avril, dans l'ordre. Vous descendez les niveaux jusqu'à ce que l'un d'eux donne une réponse.
- Niveau 1
Automatic overseas tests
Remplissez-en un et vous êtes automatiquement non-résident : moins de 16 jours au Royaume-Uni si vous avez été résident au cours de l'une des 3 années précédentes ; moins de 46 jours sinon ; ou un travail à temps plein à l'étranger (35 heures par semaine en moyenne) avec moins de 91 jours au Royaume-Uni et moins de 31 jours ouvrés britanniques.
- Niveau 2
Automatic UK tests
Remplissez-en un et vous êtes automatiquement résident : 183 jours ou plus dans l'année fiscale ; le home test (un logement disponible au Royaume-Uni pendant 91+ jours consécutifs, occupé au moins 30 jours dans l'année) ; ou un travail à temps plein au Royaume-Uni sur une période de 365 jours.
- Niveau 3
Le sufficient ties test
Si aucun test automatique ne tranche, la résidence dépend du nombre de liens que vous avez parmi les cinq, croisé avec vos jours. C'est là qu'atterrit la plupart des cas réels, et là qu'un jour de plus ou de moins fait basculer le résultat. C'est le cœur du SRT, et du décompte des jours.
- Les cinq liens
Famille, logement, travail, 90 jours, pays
La famille (conjoint ou enfant mineur résident britannique), le logement (disponible 91+ jours, utilisé au moins une fois), le travail (40+ jours ouvrés britanniques), le lien des 90 jours (90+ jours au cours de l'une des 2 dernières années, l'app doit donc regarder en arrière) et le country tie pour les leavers (le Royaume-Uni est l'endroit où vous passez le plus de minuits).
Les chiffres
Taux d'imposition
Le Royaume-Uni impose les résidents sur leur revenu mondial à des taux progressifs. Se tromper sur la question de la résidence, c'est faire entrer dans le champ les revenus et plus-values étrangers.
Pour 2025/26, l'impôt sur le revenu va d'un taux de base de 20 % au-delà de la personal allowance de 12 570 £, à 40 % au-delà de 50 270 £, jusqu'à un taux additionnel supérieur de 45 % au-delà de 125 140 £. La personal allowance elle-même s'estompe progressivement entre 100 000 £ et 125 140 £. L'impôt sur les plus-values des particuliers est de 18 % dans la tranche du taux de base et de 24 % au-dessus (taux relevés au budget d'octobre 2024), avec un abattement annuel de 3 000 £. Les dividendes sont imposés à 8,75 %, 33,75 % ou 39,35 % au-delà d'un abattement de 500 £, et la TVA est de 20 %. L'Écosse fixe ses propres tranches d'impôt sur le revenu.
Rien de tout cela n'atteint vos revenus et plus-values étrangers tant que vous êtes non-résident, ce qui est précisément pourquoi le décompte des jours compte tant. Franchissez votre seuil SRT et le revenu mondial entre dans le champ, la ligne des 183 jours n'étant que la plus évidente de plusieurs portes d'entrée.
Taux marginal supérieur d'impôt sur le revenu : Royaume-Uni vs destinations habituelles des leavers
Taux marginaux supérieurs sur le revenu des personnes physiques (2026). L'écart avec les 0 % de Dubaï explique pourquoi les leavers partent, et pourquoi ils doivent prouver qu'ils sont restés sous leur limite de jours UK.
L'impôt sur les successions suit désormais la résidence, non le domicile. Depuis le 6 avril 2025, votre patrimoine mondial entre dans le filet de l'IHT à 40 % (au-delà de la nil-rate band de 325 000 £) si vous avez été résident britannique au cours d'au moins 10 des 20 années fiscales précédentes, avec une « queue » de 3 à 10 ans après votre départ. Pour un leaver, c'est une raison de plus de documenter des années complètes de non-résidence, proprement et sans interruption.
Compter les jours
Les règles qui font dérailler un tableur
Le SRT ne compte pas les jours comme on l'imagine. Quatre règles décident si un jour est le vôtre ou celui du HMRC, et chacune est un endroit où un décompte manuel dérape en silence.
- Règle de minuit
C'est là où vous dormez qui compte
Un jour compte si vous êtes au Royaume-Uni à minuit à la fin de ce jour. Partez avant minuit et il ne compte en général pas, avec des exceptions. Toute votre année dépend de l'endroit où vous étiez à 00h00, chaque nuit.
- Deeming rule
Les jours partiels peuvent compter
Si vous avez été résident au cours de l'une des 3 dernières années, que vous avez 3+ liens et que vous cumulez plus de 30 jours de présence sans minuit britannique, chacun de ces jours à partir du 31e compte comme un jour entier. Un compteur limité aux minuits passe entièrement à côté.
- Jours de transit
Les correspondances peuvent être gratuites
Une arrivée en transit ne compte pas si vous passez avec un billet en continuité et repartez le lendemain sans rien faire d'étranger au voyage. Dîner à l'hôtel est admis ; une réunion, le cinéma ou voir de la famille fait compter le jour.
- Exceptionnel
Plafonné à 60 jours
Les jours où vous êtes bloqué au Royaume-Uni par des événements imprévisibles hors de votre contrôle peuvent être ignorés, mais seulement jusqu'à 60 jours par année fiscale, tous événements confondus. L'exemple du HMRC lui-même : cinq mois d'hospitalisation laissent tout de même 142 jours à comptabiliser.
La deeming rule est celle qui piège les navetteurs. Une personne basée à Monaco ou à Dublin avec une activité londonienne peut partir avant chaque minuit et devenir tout de même résidente, car à partir du 31e qualifying day ces jours partiels sont réputés entiers. C'est invisible sur un décompte de cartes d'embarquement, et c'est exactement le genre de chose que le HMRC reconstitue lors d'un contrôle.
Et chaque année se juge seule. Le SRT s'évalue année fiscale par année fiscale, et le split-year treatment peut découper une même année en parties résidente et non-résidente selon huit cas définis. Vous ne pouvez pas faire de moyenne d'une année à l'autre ni renoncer au dispositif. La seule défense est un relevé continu, au jour près, que vous pouvez présenter au HMRC.
Comment le HMRC surveille
Le HMRC fonctionne par les données et les preuves. Un contrôle de résidence vous demande de prouver vos jours un par un, et la charge de démontrer que vous êtes resté sous votre limite pèse sur vous, non sur lui.
Ce que voit le HMRC
- Échange automatique CRS : données de comptes étrangers venues de 100+ juridictions, arrivant automatiquement depuis votre nouveau pays de résidence.
- Nudge letters et contrôles : des relances « nous pensons que vous avez pu être résident britannique » qui réclament des preuves jour par jour remontant sur des années.
- La deeming rule et la règle de minuit : appliquées à vos déplacements réels, y compris les jours partiels que vous n'avez peut-être pas consignés.
- Données de voyage et de frontière : recoupées avec les jours et les liens que vous déclarez sur votre déclaration.
Ce que vous pouvez prouver
- Un relevé certifié de l'endroit où vous étiez à minuit, chaque nuit, que le HMRC peut vérifier de façon indépendante.
- Les jours partiels consignés eux aussi, pour que la deeming rule ne vous surprenne pas trois ans plus tard.
- Des preuves continues sur plus de cinq années fiscales, la durée qu'exige la non-résidence temporaire.
- Un dossier prêt pour un contrôle qui déplace le débat de votre parole vers le relevé.
Le HMRC compte vos minuits. La seule question est de savoir si vous le pouvez aussi.
Pièges & calendrier
Là où les leavers britanniques se font prendre
Le SRT est plein d'arêtes qui n'apparaissent que lors d'un contrôle. Voici celles qui piègent le plus souvent les expatriés et les leavers.
- Piège
Non-résidence temporaire
Revenez dans un délai de 5 ans, après avoir été résident 4 des 7 années précédentes, et les plus-values réalisées à l'étranger sont imposées à votre retour. Il vous faut « 5 ans et un jour ».
- Historique
Le lien des 90 jours
Passez 90+ jours au Royaume-Uni au cours de l'une des 2 dernières années et vous emportez un lien dans l'année en cours. Le décompte regarde en arrière, si bien que le passé réduit votre limite d'aujourd'hui.
- Timing
Cas de split-year
Huit cas peuvent découper une année en parties résidente et non-résidente, et ils s'appliquent automatiquement dès que les conditions sont réunies. Vous n'avez pas le choix.
- Piège
Le home test
Gardez un logement disponible au Royaume-Uni et passez-y seulement 30 jours, et un automatic UK test peut vous rendre résident, quel que soit le faible nombre total de jours passés.
- IHT
Résidence de long terme
Depuis avril 2025, l'IHT suit la résidence : patrimoine mondial dans le champ après 10 des 20 années résident, avec une queue de 3 à 10 ans après le départ.
- Charge de la preuve
Preuves fragiles
Les cartes d'embarquement s'effacent et les tableurs ne tiennent pas. Dans un contrôle SRT, si vous ne pouvez pas prouver les jours, c'est la vision de votre résidence par le HMRC qui prévaut.
Votre solution
Comment ResidenceSafe gère le SRT
Conçu pour le test de décompte des jours le plus littéral au monde : suivez vos minuits et vos jours partiels, connaissez votre limite personnelle et conservez vos preuves pour les cinq années sur lesquelles le HMRC peut revenir.
- Suivre
Minuits et jours partiels
Compte vos minuits britanniques et consigne aussi les jours partiels, pour que la deeming rule ne vous rattrape pas. Vous alerte avant que vous n'approchiez de votre limite personnelle fondée sur vos liens.
- Connaissez votre chiffre
Votre limite fondée sur vos liens
Renseignez vos liens et votre historique des années précédentes, et voyez votre véritable plafond de jours, 16, 45, 90, 120 ou 182, et quelle part vous en avez utilisée cette année fiscale.
- Certifier
Des preuves pour le HMRC
Chaque check-in est vérifié biométriquement, géolocalisé et horodaté avec conformité eIDAS 2, inviolable pour un contrôle.
- Cinq ans
Continuité pluriannuelle
La non-résidence temporaire s'étend sur 5+ ans. Gardez un relevé ininterrompu sur chaque année fiscale, pour qu'un seul trou ne défasse pas tout le départ.
- Rapport
Dossiers prêts pour un contrôle
Exportez un rapport de présence certifié dans la forme que réclame le HMRC, prêt à répondre à une nudge letter ou à un contrôle de résidence complet.
Calendrier
Dates clés
L'année fiscale britannique va du 6 avril au 5 avril. Les échéances de Self Assessment la suivent.
- 6 avr. Début de l'année fiscale (jusqu'au 5 avril de l'année suivante)
- Au départ Déposez le formulaire P85 pour informer le HMRC que vous avez quitté le Royaume-Uni
- 5 oct. Inscrivez-vous au Self Assessment si vous y êtes nouvellement tenu
- 31 oct. Échéance de la déclaration Self Assessment papier
- 31 janv. Échéance de la déclaration Self Assessment en ligne et du paiement
- 5+ ans Non-résidence minimale pour échapper à la non-résidence temporaire
FAQ
Questions fréquentes
Comment le Royaume-Uni détermine-t-il la résidence fiscale ?
Le Royaume-Uni applique le Statutory Residence Test (Finance Act 2013, Schedule 45), évalué pour chaque année fiscale (du 6 avril au 5 avril). Il comporte trois niveaux : les automatic overseas tests (qui vous rendent non-résident, par exemple moins de 16 jours si vous avez été résident au cours de l'une des 3 années précédentes), les automatic UK tests (qui vous rendent résident, par exemple 183 jours ou plus) et le sufficient ties test, qui croise vos jours au Royaume-Uni avec vos liens personnels pour trancher le reste. C'est un test mécanique, fondé sur le décompte des jours.
Avec combien de jours peut-on devenir résident fiscal au Royaume-Uni ?
Dès 16 jours. Un « leaver » (une personne résidente au cours d'au moins l'une des trois années fiscales précédentes) ayant quatre liens suffisants devient résident britannique dès 16 à 45 jours. Les seuils évoluent avec les liens : 46 à 90 jours avec trois liens, 91 à 120 jours avec deux liens, 121 à 182 jours avec un lien. Votre limite personnelle dépend du nombre de liens que vous avez, si bien que deux personnes peuvent disposer de plafonds de jours très différents.
Qu'est-ce que la règle de minuit et la deeming rule ?
La règle de minuit signifie qu'un jour compte si vous êtes au Royaume-Uni à minuit à la fin de ce jour (partir avant minuit signifie en général que le jour ne compte pas). La deeming rule est une mesure anti-évasion : si vous avez été résident au cours de l'une des trois années précédentes, que vous avez au moins trois liens et que vous passez plus de 30 jours au Royaume-Uni sans y être présent à minuit, chacun de ces « qualifying days » à partir du 31e compte comme un jour entier. Un simple compteur de minuits passe à côté, il faut donc aussi suivre les jours partiels.
Qu'est-ce que la non-résidence temporaire ?
Si vous avez été résident britannique au cours d'au moins 4 des 7 années fiscales précédant votre départ et que vous revenez dans un délai de 5 ans ou moins, le HMRC impose à votre retour certains revenus et plus-values réalisés à l'étranger. Pour y échapper, vous devez en général rester non-résident plus de 5 ans (« 5 ans et un jour »). C'est pourquoi un leaver doit continuer à compter ses jours de façon cohérente pendant au moins cinq années entières, et pas seulement l'année du départ.
Qu'est-ce que le régime FIG qui a remplacé le statut de non-dom ?
Depuis le 6 avril 2025, la remittance basis et le régime non-dom ont été abolis et remplacés par le régime Foreign Income and Gains (FIG) sur 4 ans. Un nouveau résident britannique qui a été non-résident pendant au moins les 10 années fiscales consécutives précédentes peut demander une imposition britannique de 0 % sur ses revenus et plus-values étrangers éligibles durant ses 4 premières années de résidence, mais il perd la personal allowance et l'abattement annuel de CGT pour les années où il en bénéficie.
Comment fonctionne aujourd'hui l'impôt britannique sur les successions pour les leavers ?
Il n'existe pas d'impôt de sortie unique, mais la non-résidence temporaire peut rattraper les plus-values si vous revenez dans un délai de 5 ans. Depuis le 6 avril 2025, l'impôt sur les successions suit la résidence de long terme plutôt que le domicile : votre patrimoine mondial entre dans le champ si vous avez été résident britannique au cours d'au moins 10 des 20 années fiscales précédentes, avec une « queue » de 3 à 10 ans après votre départ. Les deux règles récompensent la documentation d'années complètes de non-résidence.
Sources. D'après des sources officielles à jour en juillet 2026 : HMRC RDR3 Statutory Residence Test, Finance Act 2013 Schedule 45, GOV.UK income tax rates, GOV.UK FIG regime, GOV.UK IHT long-term residence.
Avertissement. Ce guide est fourni à titre d'information générale uniquement. Le Statutory Residence Test, ses liens et ses règles de décompte, le régime FIG et les règles d'impôt sur les successions sont détaillés et changent fréquemment. Il ne constitue pas un conseil juridique, fiscal ou en immigration, consultez toujours un professionnel qualifié pour votre situation.
Le HMRC compte vos minuits. ResidenceSafe les compte avec la preuve.
Suivez chaque jour dès l'instant de votre départ. On ne reconstitue pas un minuit trois ans plus tard, quand le HMRC le demande.
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