Résidence fiscale en Espagne

L'Espagne applique trois critères en vertu de l'article 9 de la Loi 35/2006 (IRPF). Vous êtes résident fiscal si vous remplissez l'un quelconque d'entre eux : (1) séjourner plus de 183 jours en Espagne au cours de l'année civile, (2) que votre centre principal d'activité économique se trouve en Espagne, ou (3) que votre conjoint non séparé légalement et/ou vos enfants mineurs à charge résident en Espagne (présomption réfutable). Les absences sporadiques comptent comme des jours en Espagne sauf si vous prouvez votre résidence fiscale ailleurs avec un certificat valide.

La Loi Beckham (article 93, Loi 35/2006) permet aux nouveaux résidents éligibles d'être imposés au taux forfaitaire de 24% sur les revenus jusqu'à 600 000 EUR pendant six exercices fiscaux. Sont éligibles les salariés détachés en Espagne, les nomades numériques avec un visa international de télétravail, les entrepreneurs et les professionnels hautement qualifiés en R&D. Il faut ne pas avoir été résident fiscal en Espagne pendant les cinq années précédant l'installation. La demande se fait via le Modelo 149 dans les six mois suivant l'affiliation à la Sécurité Sociale.

Introduit par la Loi des Startups (Loi 28/2022) en janvier 2023, le visa nomade numérique permet aux travailleurs à distance non communautaires de résider en Espagne. Les conditions incluent un contrat avec une entreprise étrangère (avec au moins 3 mois de relation préalable), des revenus mensuels d'au moins 200% du salaire minimum interprofessionnel espagnol (environ 2 520–2 850 EUR ou plus) et que l'entreprise ne soit pas enregistrée en Espagne. Le visa initial a une validité d'un an maximum, prolongeable jusqu'à 3 ans comme autorisation de résidence. Les titulaires salariés peuvent également demander la Loi Beckham.

Le Modelo 720 est une déclaration informative qui oblige les résidents fiscaux en Espagne à déclarer les biens et droits à l'étranger dans trois catégories : comptes bancaires, valeurs mobilières/investissements et biens immobiliers. Le dépôt est obligatoire lorsque toute catégorie dépasse 50 000 EUR au 31 décembre. La date limite de dépôt est le 31 mars de chaque année. Les bénéficiaires de la Loi Beckham en sont exonérés. Depuis 2022, les sanctions ont été significativement réduites suite à l'arrêt de la Cour de Justice de l'Union Européenne, qui a déclaré disproportionné le régime de sanctions initial de l'Espagne.

Oui. Selon l'article 95 bis de la Loi IRPF, les personnes ayant été résidents fiscaux en Espagne pendant au moins 10 des 15 dernières années sont imposées sur les plus-values latentes en quittant le pays. L'impôt s'applique si les actions ou participations dépassent 4 000 000 EUR de valeur de marché, ou si vous détenez 25%+ d'une entité évaluée à plus de 1 000 000 EUR. Pour les départs au sein de l'UE/EEE, le paiement est différé de 10 ans. Pour les départs hors UE, l'impôt est exigible immédiatement aux taux de l'épargne de 19% à 30%.

L'IRPF en Espagne se divise en une tranche étatique et une tranche autonomique fixée par chaque communauté autonome. Cela génère des différences significatives : le taux marginal combiné maximum varie d'environ 43,5% à Madrid à 54% à Valence. Sur un salaire de 60 000 EUR, la différence entre la région la plus et la moins favorable fiscalement peut dépasser 1 200 EUR par an. Le Pays Basque et la Navarre disposent de systèmes fiscaux entièrement séparés au titre de leurs régimes historiques.