Residência fiscal em França
Última atualização
Até 45% de IRS mais contribuições sociais, mais o IFI sobre o património imobiliário. O regime dos impatriados oferece alívio. Mas o teste de residência com quatro critérios de França é um dos mais abrangentes da Europa — e não se baseia unicamente nos 183 dias.
Dados principais · França
- Imposto sobre o Rendimento (IRS) 0–45% (+ sobretaxa 3–4%)
- Limiar de residência 4 critérios (não apenas 183 dias)
- Regime-chave Impatriados · isenção de 30%
- Imposto sobre sociedades (IRC) 25%
- IVA (TVA) 20%
- Rede de convenções 120+ CDT (muito extensa)
Onde fica
A segunda maior economia da Europa — com um dos testes de residência mais abrangentes do mundo.
França atrai profissionais com o regime dos impatriados e o Passeport Talent, e apoia-os com mais de 120 convenções para evitar a dupla tributação. A DGFiP vigia com quatro critérios, não um, e uma janela de fiscalização de 10 anos.
- Taxa máxima
45% de IRS
Cinco escalões progressivos de 0% a 45% por parte do quociente, mais uma sobretaxa de 3–4% sobre rendimentos elevados (CEHR) acima de EUR 250 000.
- Impatriados
Isenção de 30%, 8 anos
Uma isenção forfetária de 30% sobre o salário e de 50% sobre rendimentos de investimento de fonte estrangeira para assalariados elegíveis recrutados no estrangeiro, por um período máximo de 8 anos.
- Convenções
120+ CDT
Uma das redes de convenções para evitar a dupla tributação mais extensas do mundo, cobrindo todas as principais economias e o quadro de troca automática de informações CRS.
- O teste
4 critérios independentes
Foyer, estadia principal, atividade profissional ou interesses económicos — cumprir qualquer um deles torna-o residente fiscal francês. Não existe porto seguro dos 183 dias.
- Capital
PFU taxa plana 30%
O Prélèvement Forfaitaire Unique: 12,8% de IRS + 17,2% de contribuições sociais sobre dividendos, juros e mais-valias. Sobe para 31,4% em alguns rendimentos a partir de 2026.
- UE
Membro pleno
Espaço Schengen, zona euro, regulação europeia integral e troca automática de informações CRS com mais de 100 países. Isenção De Ruyter para pessoas afiliadas à segurança social de outro Estado da UE/EEE.
Vias de acesso
Residência & regimes fiscais
França oferece o regime dos impatriados para assalariados recrutados no estrangeiro e o Passeport Talent para profissionais qualificados. O regime que lhe corresponde determina o montante do imposto a pagar desde o primeiro dia.
- Art. 155 B CGI
Regime dos impatriados
Isenção forfetária de 30% sobre a remuneração líquida total (sem necessidade de discriminação), mais uma isenção de 50% sobre dividendos, juros e mais-valias de fonte estrangeira, mais uma isenção para os dias trabalhados no estrangeiro (limitada a 50% da remuneração). Duração: até 8 anos. Não deve ter sido residente fiscal em França nos 5 anos civis anteriores. Deve ser recrutado diretamente do estrangeiro ou transferido dentro do mesmo grupo. Apenas para assalariados — os trabalhadores independentes não podem beneficiar.
- Título plurianual
Passeport Talent
Título de residência até 4 anos em 10 categorias: assalariados qualificados (salário ≥ EUR 39 582/ano), Carta Azul UE (≥ EUR 59 373/ano), empreendedores (investimento de EUR 30 000 + mestrado ou 5 anos de experiência), investigadores, investidores, entre outros. Os familiares recebem automaticamente títulos plurianuais. Compatível com o regime dos impatriados se todas as condições forem cumpridas.
- Por defeito
Residência ordinária
O regime por defeito para residentes que não cumpram as condições do regime dos impatriados. IRS progressivo de 0% a 45% por parte do quociente familiar, sobretaxa de 3% acima de EUR 250 000 / 4% acima de EUR 500 000, nova contribuição diferencial CDHR com taxa mínima efetiva de 20% acima de EUR 250 000 (rendimentos de 2025). Contribuições sociais: 9,7% sobre rendimentos do trabalho, 17,2% sobre rendimentos de capital. Tributação sobre o rendimento mundial. IFI sobre o património imobiliário acima de EUR 1,3 M. Formulário 3916 para todas as contas no estrangeiro.
- Não residente
Tributação dos não residentes
Para pessoas que auferem rendimentos de fonte francesa sem serem residentes fiscais. Taxa mínima: 20% sobre rendimentos até EUR 29 579 por parte, 30% acima. Opção de aplicar a "taxa média" se o rendimento mundial resultar numa taxa efetiva inferior. O IFI aplica-se aos bens imóveis franceses dos não residentes. Contribuições sociais: 7,5% apenas (contribuição de solidariedade) para residentes da UE/EEE.
Os números
Taxas de imposto
O IRS progressivo de França é calculado por "parte" do agregado familiar segundo o sistema do quociente familiar. As contribuições sociais acrescem ao imposto sobre o rendimento, tornando a carga combinada uma das mais elevadas da Europa.
O rendimento geral é tributado em cinco escalões progressivos por parte do agregado familiar: 0% até EUR 11 600, 11% até EUR 29 579, 30% até EUR 84 577, 41% até EUR 181 917, e uma taxa máxima de 45% acima de EUR 181 917. Uma sobretaxa sobre rendimentos elevados (CEHR) acrescenta 3% acima de EUR 250 000 e 4% acima de EUR 500 000 para sujeitos passivos solteiros.
Além do IRS, os residentes em França pagam contribuições sociais: 9,7% sobre rendimentos do trabalho (CSG 9,2% + CRDS 0,5%) e 17,2% sobre rendimentos de capital — a subir para 18,6% em alguns tipos de rendimento em 2026. Para os rendimentos de 2025, uma nova contribuição diferencial CDHR assegura uma taxa mínima efetiva de 20% para rendimentos acima de EUR 250 000. O sistema do quociente familiar divide o rendimento do agregado pelo número de partes (1 por adulto, 0,5 por filho, 1 a partir do 3.º filho) antes de aplicar os escalões — reduzindo materialmente a taxa efetiva para as famílias.
Os rendimentos de capital são tributados à taxa plana PFU de 30% (12,8% de IRS + 17,2% de contribuições sociais) sobre dividendos, juros e mais-valias. A isenção de 30% do regime dos impatriados reduz a taxa efetiva para cerca de 31,5% sobre a remuneração total — aproximadamente metade da taxa máxima — por um período máximo de 8 anos.
O IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière) é um imposto sobre o património imobiliário com taxas progressivas de 0,50% a 1,50% sobre o património imobiliário líquido acima de EUR 1 300 000. Aplica-se aos residentes sobre o imobiliário mundial e aos não residentes sobre os imóveis em França. A residência principal beneficia de um abatimento de 30%; o imobiliário profissional está isento.
Taxa marginal máxima de IRS: França face aos seus vizinhos
*Taxa efetiva dos impatriados: 45% sobre 70% do salário (30% isento). Contribuições sociais e sobretaxa não incluídas. Taxas para 2025–2026.
O limiar
O teste dos quatro critérios (art. 4 B CGI), e por que os 183 dias não chegam
França aplica quatro critérios independentes. Cumprir qualquer um deles torna-o residente fiscal francês — e ao contrário de Espanha ou Andorra, pode ser residente sem sequer passar 183 dias em território francês.
- Critério 1
Foyer (domicílio familiar)
O local onde você e a sua família residem habitualmente. A presença do cônjuge e dos filhos em França constitui prova sólida, mas o domicílio habitual de uma pessoa solteira também cumpre este critério. É o critério principal utilizado pela DGFiP — e não exige um número mínimo de dias.
- Critério 2
Estadia principal (183 dias)
Se o seu local de estadia principal for em França — isto é, se passar mais tempo em França do que em qualquer outro país — é residente. O limiar dos 183 dias é um indicador sólido, mas a administração analisa o padrão global das estadias.
- Critério 3
Atividade profissional
Se exercer a sua atividade profissional principal em França, quer como assalariado quer como independente, é residente. As atividades acessórias ou secundárias não acionam este critério. A atividade deve ser principal, não meramente presente.
- Critério 4
Centro dos interesses económicos
Se França for o local onde se encontram os seus principais investimentos, onde as suas empresas têm sede ou onde aufere a maior parte dos seus rendimentos, é residente. Aplica-se mesmo que se encontre fisicamente noutro país a maior parte do ano.
França não se baseia unicamente nos 183 dias. Esta é a diferença mais marcante em relação à maioria dos seus vizinhos. Se o seu domicílio familiar, a sua atividade profissional principal ou o centro dos seus interesses económicos estiver em França, é residente — independentemente da presença física. O critério do foyer por si só pode reclamá-lo mesmo que passe 300 dias por ano no estrangeiro.
Alteração de 2025: as convenções prevalecem explicitamente sobre o direito interno. O artigo 4 B foi alterado (Lei n.º 2025-127) para codificar que as pessoas que cumpram os critérios internos podem ainda não ser consideradas residentes fiscais franceses se a convenção para evitar a dupla tributação aplicável atribuir a residência ao outro país. As regras de desempate das convenções prevalecem agora — mas é necessário invocá-las expressamente e documentar a residência alternativa.
Como a DGFiP vigia
A Direction Générale des Finances Publiques utiliza a troca de dados CRS, as declarações de contas no estrangeiro, a monitorização de redes sociais e um prazo de prescrição alargado a 10 anos para falsas declarações de residência. O teste dos quatro critérios oferece-lhe múltiplos ângulos de ataque.
O que a DGFiP vê
- Troca automática CRS — dados financeiros de mais de 100 países: contas no estrangeiro, investimentos e seguros comunicados automaticamente à DGFiP.
- Não declarantes do formulário 3916 — cada conta no estrangeiro não declarada implica uma sanção de EUR 1 500 por ano, EUR 10 000 em jurisdições não cooperativas, independentemente dos rendimentos.
- Dados de redes sociais (desde 2020) — a DGFiP está autorizada a utilizar publicações públicas em redes sociais para detetar incoerências entre rendimentos e estilo de vida e contradições com a residência declarada.
- Prazo de prescrição de 10 anos — a Lei de Finanças de 2025 alargou o prazo de prescrição a 10 anos para falsas declarações de residência fiscal no estrangeiro, duplicando a janela normal.
O que pode provar
- Um registo certificado de onde esteve efetivamente, dia a dia, que uma autoridade fiscal possa verificar de forma independente.
- Prova de que o seu foyer e a sua estadia principal estavam genuinamente noutro país — não apenas uma declaração, mas um registo de presença certificado diariamente.
- Documentação que defende contra a janela alargada de 10 anos — a presença certificada contínua no estrangeiro fecha a lacuna em que a DGFiP se apoia.
- Um registo de presença que transforma o argumento da sua palavra em prova verificável e admissível em tribunal.
Os quatro critérios dão a França quatro formas de o reclamar. As provas certificadas de presença dão-lhe quatro formas de responder.
Reporte & riscos
O que pode correr mal
Os critérios de residência abrangentes de França, a sua estrutura fiscal elaborada e a sua política de fiscalização agressiva criam múltiplas armadilhas para o expatriado desprevenido.
- Saída
Exit tax (art. 167 bis CGI)
Vai sair após 6 ou mais anos de residência? Se os seus valores mobiliários excederem EUR 800 000 ou se detiver 50% ou mais de uma sociedade, França tributa as suas mais-valias latentes. As transferências para a UE/EEE beneficiam de diferimento automático. As transferências para fora da UE requerem garantias bancárias. A obrigação extingue-se após 15 anos. São exigidas declarações anuais de acompanhamento (formulário 2074-ETS) durante o diferimento.
- Âmbito
Rendimento mundial + contribuições sociais
Os residentes em França são tributados sobre o rendimento mundial. Além do IRS, as contribuições sociais de 17,2% incidem sobre todos os rendimentos de capital (dividendos, juros, mais-valias, rendas). Muitos expatriados subestimam a carga combinada.
- Armadilha
A armadilha do foyer
A sua família vive em França mas trabalha no estrangeiro? O critério do foyer significa que França o considera residente independentemente dos dias passados. Manter um domicílio familiar em França enquanto declara a não residência é extremamente difícil de defender.
- Reporte
Contas no estrangeiro não declaradas
EUR 1 500 por conta por ano de não declaração, mesmo que a conta não tenha gerado qualquer rendimento. Em jurisdições não cooperativas: EUR 10 000 por conta por ano. Mais uma majoração de 80% sobre os rendimentos dissimulados. O formulário 3916 é obrigatório e distinto da declaração de rendimentos.
- Património
IFI, imposto sobre o património imobiliário
Um património imobiliário líquido acima de EUR 1,3 M aciona o IFI (0,5%–1,5%). Aplica-se aos residentes sobre o imobiliário mundial e aos não residentes sobre os bens imóveis em França. Os bens profissionais e um abatimento de 30% sobre a residência principal são as principais isenções.
- Novidade 2025
Taxa mínima CDHR
Para os rendimentos de 2025, uma nova contribuição diferencial (CDHR) assegura uma taxa mínima efetiva de 20% para rendimentos acima de EUR 250 000 (solteiro) ou EUR 500 000 (casal). Foi exigido um pagamento por conta de 95% em dezembro de 2025, com uma penalidade de 20% em caso de não pagamento.
A sua solução
Como o ResidenceSafe ajuda em França
Ferramentas concebidas para residentes que navegam o teste dos quatro critérios de França, ou que se defendem contra pretensões injustificadas de residência por parte da DGFiP.
- Monitorizar
Monitorização de presença segundo vários critérios
Controle não apenas os dias, mas o padrão das suas estadias. Alertas inteligentes para o limiar dos 183 dias e para os critérios gerais do foyer e da estadia principal. Saiba exatamente onde se encontra face a cada um dos quatro testes independentes de França.
- Certificar
Provas certificadas para a DGFiP
Constitua registos certificados em blockchain da sua presença física. Cada check-in é verificado biometricamente, geolocalizado e com carimbo temporal em conformidade com o eIDAS 2.
- Defender
Contestar pretensões transfronteiriças
Saiu de França para Andorra, Suíça ou Portugal? Comprove que realmente partiu. Os registos certificados de presença servem de defesa face ao prazo de prescrição alargado a 10 anos da DGFiP.
- Reportar
Relatórios eIDAS 2 em quatro línguas
Relatórios certificados de prova de presença em francês, inglês, espanhol ou catalão — documentação juridicamente reconhecida para auditorias da DGFiP e litígios de desempate ao abrigo das CDT.
- Exit tax
Apoio para o diferimento do exit tax
Comprove uma reinstalação genuína no estrangeiro com presença certificada contínua. Documentação essencial para manter o estatuto de diferimento do exit tax durante o período de acompanhamento de 15 anos.
Calendário
Datas fiscais importantes
O exercício fiscal em França decorre de 1 de janeiro a 31 de dezembro. A declaração online abre em meados de abril com prazos escalonados por departamento.
- Meados Abr Abertura do portal de declaração online em impots.gouv.fr; formulário 3916/3916-bis (contas no estrangeiro) anexado à declaração de rendimentos
- Final Mai Prazo de declaração para os departamentos 01–19 e não residentes (Zona 1)
- Início Jun Prazo de declaração para os departamentos 20–54 (Zona 2)
- Meados Jun Prazo de declaração para os departamentos 55–976 (Zona 3)
- 15 Set Prazo de declaração e pagamento do IFI (imposto sobre o património imobiliário)
- 15 Dez Pagamento por conta da CDHR (95%) para rendimentos acima de EUR 250 000 (novidade desde 2025); penalidade de 20% em caso de não pagamento
FAQ
Perguntas frequentes
Como é que a França determina a residência fiscal?
A França aplica quatro critérios independentes segundo o artigo 4 B do Code Général des Impôts. É residente fiscal se cumprir qualquer um deles: (1) o seu domicílio familiar (foyer) estiver em França, (2) o seu local de estadia principal for em França, (3) exercer a sua atividade profissional principal em França, ou (4) o centro dos seus interesses económicos estiver em França. Ao contrário de muitos países, a França não se baseia unicamente na regra dos 183 dias. O critério do domicílio familiar é o critério principal.
O que é o regime dos impatriados e quem pode beneficiar dele?
O regime dos impatriados (artigo 155 B CGI) oferece isenções fiscais aos trabalhadores assalariados recrutados no estrangeiro para trabalhar em França. As vantagens incluem uma isenção forfetária de 30% sobre a remuneração total, uma isenção de 50% sobre os rendimentos de investimento de fonte estrangeira e uma isenção para os dias trabalhados no estrangeiro. A duração é de 8 anos no máximo. Não deve ter sido residente fiscal em França nos 5 anos civis anteriores e deve ser recrutado diretamente do estrangeiro por um empregador francês ou transferido dentro do mesmo grupo. Os trabalhadores independentes e os freelancers não podem beneficiar.
O que é a taxa plana PFU sobre os rendimentos de capital?
O Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de França é uma taxa plana de 30% sobre os rendimentos de capital, composta por 12,8% de IRS e 17,2% de contribuições sociais. Aplica-se a dividendos, juros e mais-valias de valores mobiliários. Os contribuintes podem optar pelo barème progressivo do IRS, com um abatimento de 40% sobre os dividendos elegíveis. A partir de 2026, as contribuições sociais sobre juros e certos rendimentos de investimento sobem de 17,2% para 18,6%, elevando a taxa plana efetiva para 31,4% nesses tipos de rendimento.
A França tem um exit tax?
Sim. Nos termos do artigo 167 bis CGI, as pessoas que tenham sido residentes fiscais em França durante pelo menos 6 dos últimos 10 anos estão sujeitas a um imposto sobre as mais-valias latentes no momento da saída, se detiverem valores mobiliários de valor superior a EUR 800 000 ou uma participação igual ou superior a 50% numa sociedade. As transferências para países da UE/EEE beneficiam de diferimento automático. As transferências fora da UE requerem garantias bancárias para o diferimento. A obrigação extingue-se após 15 anos de ausência sem facto gerador. São exigidas declarações anuais de acompanhamento (formulário 2074-ETS) durante o período de diferimento.
O que é o IFI e quem o paga?
O IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière) é o imposto sobre o património imobiliário de França. Aplica-se às pessoas cujo património imobiliário líquido exceda EUR 1 300 000 a 1 de janeiro. As taxas são progressivas, de 0,50% a 1,50%. Incide sobre bens imóveis detidos direta e indiretamente (incluindo através de sociedades) em todo o mundo para residentes, e apenas sobre bens imóveis franceses para não residentes. Os ativos financeiros, os bens profissionais e a residência principal (com um abatimento de 30%) são excluídos ou reduzidos.
Devo declarar as minhas contas bancárias no estrangeiro às autoridades fiscais francesas?
Sim. Os residentes fiscais em França devem declarar toda conta bancária, conta de poupança, conta de investimento, contrato de seguro de vida e conta de ativos digitais que detenham no estrangeiro, através do formulário 3916 (ou 3916-bis para contas de criptomoedas). As sanções por não declaração ascendem a EUR 1 500 por conta e por ano nos países com acordos de cooperação fiscal, e a EUR 10 000 por conta e por ano nas jurisdições não cooperativas. Esta obrigação aplica-se mesmo que a conta não tenha gerado qualquer rendimento. A declaração é anexada à declaração anual de IRS.
Fontes. Baseado em fontes oficiais a fevereiro de 2026: Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP), Art. 4 B CGI (critérios de residência fiscal), Art. 155 B CGI (regime dos impatriados), Service-Public.fr, France-Visas (Passeport Talent).
Aviso legal. Este guia tem um propósito meramente informativo e geral. As leis fiscais, as condições de visto e as regras de residência em França mudam frequentemente — as Leis de Finanças de 2025 e 2026 introduziram alterações significativas, nomeadamente a taxa mínima CDHR e o aumento das contribuições sociais. Este conteúdo não constitui aconselhamento jurídico, fiscal ou em matéria de imigração. Consulte sempre um profissional qualificado para a sua situação específica.
A DGFiP tem quatro formas de o reclamar. O ResidenceSafe dá-lhe quatro formas de responder.
Comece a construir o seu registo certificado de presença desde o primeiro dia. Não é possível recuperar os dias que já passaram.
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