Residencia fiscal en Croacia

Croacia utiliza dos criterios independientes en virtud del artículo 38 de la Ley General Tributaria (Opci porezni zakon). Eres residente fiscal si cumples alguno de los siguientes: (1) pasas 183 o más días en Croacia en uno o dos años naturales, o (2) eres propietario o tienes a tu disposición un inmueble en Croacia durante un período continuado de 183 o más días en uno o dos años naturales. No es necesaria la ocupación real de la propiedad. Los residentes tributan por renta mundial.

Según la ley croata, ser propietario o tener disposición de un inmueble durante 183 o más días continuados en uno o dos años naturales activa la residencia fiscal, aunque nunca hayas puesto un pie en la propiedad. Esto incluye la titularidad, los arrendamientos de larga duración y los derechos de usufructo. Una vivienda vacacional adquirida en septiembre y mantenida hasta marzo del año siguiente supera el umbral de los 183 días. La Porezna Uprava cruza los datos del registro de la propiedad con los registros de contribuyentes, lo que facilita su aplicación.

Introducido en enero de 2021, el permiso de nómada digital de Croacia está disponible para ciudadanos no pertenecientes a la UE, el EEE o Suiza que trabajan a distancia para empleadores o clientes extranjeros. Los requisitos incluyen un ingreso mensual mínimo de EUR 3.295 (2,5 veces el salario neto medio croata). El permiso dura hasta 12 meses, prorrogable a 18 meses. Los titulares están exentos del IRPF croata sobre los ingresos del trabajo de fuente extranjera, pero no sobre los rendimientos pasivos (dividendos, rentas, plusvalías, pensiones).

Croacia tiene dos tramos nacionales de IRPF: 20% sobre las rentas de hasta EUR 60.000 anuales y 30% sobre el exceso. Sin embargo, desde 2024, los municipios fijan sus propios tipos dentro de los márgenes legales. Zagreb aplica el máximo (23%/33%), mientras que municipios más pequeños pueden aplicar tipos tan bajos como 15%/25%. Las plusvalías sobre activos financieros y criptomonedas tributan al tipo fijo del 12%, con exención total para activos mantenidos más de 2 años. Los dividendos tributan al 12%.

No. Croacia no impone un impuesto de salida sobre las plusvalías latentes cuando un residente fiscal emigra. Para cancelar formalmente la residencia fiscal croata, debes presentar el formulario TI ante la Porezna Uprava, trasladar a los dependientes, renunciar al control de los inmuebles croatas y establecer la residencia reconocida en otra jurisdicción. Cualquier criterio de residencia que persista (propiedad inmobiliaria, presencia física) mantendrá la condición de residente fiscal incluso después de la partida.

Los activos financieros (acciones, fondos, bonos) y las criptomonedas mantenidos más de 2 años antes de su transmisión están totalmente exentos del impuesto sobre plusvalías en Croacia. Si se venden dentro del período de 2 años, las ganancias tributan al tipo fijo del 12%. Las ganancias y pérdidas dentro del mismo año natural pueden compensarse. Se exige el método FIFO (primero en entrar, primero en salir) para calcular el coste de adquisición. Para los inmuebles aplica una norma similar: las ganancias sobre inmuebles vendidos en los 2 años siguientes a la adquisición tributan al 24%, pero las ventas posteriores a los 2 años están exentas (salvo que se vendan 3 o más inmuebles similares en 5 años).